Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Московской области

Управление ФНС России по Московской области информирует Вас о том, что в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены изменения в федеральное налоговое законодательство, касающиеся сроков уплаты физическими лицами имущественных налогов.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при установлении региональных и местных налогов соответственно законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований определяют в порядке и пределах, установленных Кодексом, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год. Конкретные сроки уплаты транспортного и земельного налогов Кодексом не устанавливаются.

Федеральным законом № 229-ФЗ внесен ряд изменений в Кодекс, предусматривающих единые правила уплаты по имущественным налогам: разовый платеж по истечении налогового периода и установление предельных сроков уплаты транспортного и земельного налогов для физических лиц, уплачивающих эти налоги на основании налогового уведомления.

Первым налоговым периодом, начиная с которого законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований должны быть, установлены сроки уплаты транспортного и земельного налогов с учетом вышеуказанных изменений, является налоговый период 2011 года.

В настоящее время за 2010 год на территории Московской области срок уплаты транспортного налога для физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, установлен не позднее 31 марта 2011 года.

Законом Московской области от 26.11.2010 № 148/2010-ОЗ « О внесении изменений в Закон Московской области «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 10 ноября. Данное изменение вступает в силу с 01.01.2011.

Таким образом, транспортный налог за 2011 год физические лица должны будут уплатить на основании налоговых уведомлений не позднее 10 ноября 2012 года.

Что касается сроков уплаты земельного налога, то в условиях, действующих до 1 января 2011 года, представительным органам муниципальных образований было предоставлено право устанавливать гражданам обязанность уплаты до двух авансовых платежей по земельному налогу в течение налогового периода.

Теперь с 2011 года авансовые платежи для граждан по земельному налогу упраздняются. На основании новой редакции ст.397 Кодекса срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, Федеральным законом №229-ФЗ изменены сроки уплаты налога на имущество физических лиц. В соответствии с новой редакцией п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В 2010 году вручение налоговыми органами налогоплательщикам налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц происходило не позднее 1 августа, а уплата налога должна была производиться владельцами имущества равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 года, т.е. налог уплачивается в текущем году за текущий год.

С 2011 года отменены авансовые платежи и уплачивать налог на имущество физических лиц нужно будет не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Обращаем Ваше внимание на то, что уплата налога на имущество физических лиц за 2011 год должна быть осуществлена на основании налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 года.

Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области разъясняет, что правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и могут быть дифференцированы в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения (ст. 3 Закона). Таким образом, вопросы, касающиеся снижения ставок налога или предоставления льгот по налогу, находятся в компетенции представительных органов соответствующего муниципального образования.

На основании п. 1.4 Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденного Приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 (далее - Порядок), определение инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п. п. 3.2, 3.2.1 Порядка определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 г. по индексам и коэффициентам, введенным Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и Письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 24.09.1990 N 15-148/6 и N 15-149/6 (по отрасли "Жилищное хозяйство"), а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утвержденным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

В связи с тем, что увеличение суммы налога на имущество физических лиц связано с проводимой инвентаризационной оценкой объектов недвижимости, отмечается, что в соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437, вопросы, касающиеся нормативно-правового регулирования в сфере оценочной деятельности, отнесены к компетенции Минэкономразвития России.

Увеличение суммы налога на имущество физических лиц в 2008 г. было связано с проведенной инвентаризационной оценкой объектов недвижимости, что согласно Указу Президента Российской Федерации от 25.12.2008 N 1847 функции по организации единой системы государственного кадастрового учета недвижимости возложены на Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).

Увеличение суммы налога на имущество физических лиц в 2009 г связано с проведенным перерасчетом восстановительной стоимости согласно Постановления Правительства Московской области от 30 сентября 2008 г. № 881/35 «О коэффициентах перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в целях налогообложения».

Увеличение суммы налога на имущество физических лиц в 2011 г связано с введенным в действие с 01.01.2011г. Постановления Правительства Московской области от 12 октября 2010г. № 871/47 «О коэффициентах перерасчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в целях налогообложения».

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в части приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2011 г.

В силу п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 г. подлежит уплате налогоплательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 г. Между тем уплата налога на имущество физических лиц за 2010 г. производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 г.

Приложение №1

Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области сообщает, что Приказом ФНС России от 20.01.2011 № ММВ-7-1/24@ «О внесении изменений и дополнений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643 «О порядке осуществления территориальными органами ФНС бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» изменены КБК налогов на совокупный доход (налог, взимаемый в связи с применением УСН, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог).

Закрываются КБК налогов, действующие в 2010г.:

У КБК 18210501030010000110 изменилось наименование на «Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)».

Добавляются с 01.01.2011г. новые КБК налогов:

«О ставках, порядке и сроках уплаты транспортного налога на территории Московской области в 2011 году»

Законом Московской области от 26 ноября 2010 года N 148/2010-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах ставки транспортного налога для различных объектов налогообложения установлены в размере:

Уплата налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, производится по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении отчетных периодов (первый квартал, второй квартал, третий квартал) осуществляют исчисление авансовых платежей. Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода (в ред. Закона МО от 09.03.2006 N 29/2006-ОЗ). Сроки представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу), приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в ред. Закона МО от 09.03.2006 N 29/2006-ОЗ).

Суммы авансовых платежей по налогу, уплаченные в течение налогового периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по месту нахождения транспортных средств за 2010 год - до 31 марта 2011г.; за 2011 год - не позднее 10 ноября 2012г.

Налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области".

ВНИМАНИЮ ГРАЖДАН-ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области сообщает:

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога:

за 2010 год - до 31 марта 2011г.;

за 2011 год - не позднее 10ноября 2012г.

В случае неуплаты налога согласно полученным уведомлениям, налогоплательщику начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России, действующей в это время. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 75 НК РФ.

Гражданам, не согласным с информацией, указанной в налоговом уведомлении, предлагаем обратиться в окно №10 операционного зала (при себе иметь налоговое уведомление).

Для отдельных категорий налогоплательщиков - физических лиц в соответствии со статьей 25 Закона Московской области от 24.11.2004г. №151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» предусмотрены льготы по уплате транспортного налога.

Полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога предусмотрено для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Федерального закона "О ветеранах", Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", Федерального закона "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Льготы не распространяются на лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, полученные (приобретенные) ими через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

В целях представления льготы транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, изготовленные в Российской Федерации и государствах - бывших республиках СССР и являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Льгота по налогу представляется не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Для того чтобы воспользоваться правом на льготу, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление о представлении льготы и копию документа, подтверждающего его право на льготу, заявление представляется лично или направляется по почте. Образец заявления размещен в операционном зале на стенде №2 (образец №2).

Справочную информацию налогоплательщики могут получить по телефонам:

(8-496)532-74-56; (8-496)532-88-19; (8-496)532-86-20.