что с 1 января 2015 г. у физических лиц - резидентов появляется новая обязанность в сфере валютного регулирования и валютного контроля - отчитываться в налоговые органы по месту своего учета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - иностранные банки), с подтверждением данных отчетов банковскими документами.
Указанная обязанность предусматривается ч. 7 ст. 12 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (в редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 г.; далее - Закон N 173-ФЗ) (прим.: ранее физические лица - резиденты были исключены из сферы регулирования ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, однако Федеральным законом от 21 июля 2014 г. N 218-ФЗ данное исключение в отношении физических лиц - резидентов было отменено).
К физическим лицам – резидентам с учетом положений п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, относятся:
1. Физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.
Таким образом, не все граждане Российской Федерации для целей Закона N 173-ФЗ являются резидентами. Не являются резидентами для целей Закона N 173-ФЗ (и, соответственно, не подпадают под обязанность, предусмотренную ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ) граждане Российской Федерации:
- постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющие выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство;
- временно пребывающие в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.
Физические лица - резиденты будут обязаны ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению к Правилам и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в иностранном банке, должен представляться отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Правил).
Подтверждающие банковские документы должны быть представлены в виде нотариально заверенных копий. К документам, составленным на иностранном языке, должен быть приложен нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 7 Правил).
Отчет и подтверждающие банковские документы необходимо представлять в налоговый орган и за те отчетные кварталы, в которых не было движения по открытому счету (вкладу).
Ответственность за неисполнение физическими лицами - резидентами предусмотренной ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ установлена ст. 15.25 КоАП РФ.
-Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -
(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 311-ФЗ, от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
- Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней -
(в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
(часть 6.1 введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 311-ФЗ)
- Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -
(в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(часть 6.2 введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 311-ФЗ)
-Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней -
(в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
(часть 6.3 введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 311-ФЗ)
-Повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 настоящей статьи, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
(часть 6.4 введена Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)
