УТВЕРЖДЕН
распоряжением
Счетной палаты
Пушкинского муниципального района
Московской области
от 25 декабря 2017 г. № 25
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПУШКИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
СТАНДАРТ ВНЕШНЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
СВМ ФК
«ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК УПРАВЛЕНИЯ И РАСПОРЯЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ, НАХОДЯЩИМСЯ В МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ»
2017 год
Содержание
1. Общие положения………………………………………………………..3
2. Порядок организации проведения проверки………………………….4
1. Общие положения
1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Общие правила проведения проверок управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности» (далее - Стандарт) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), Положением о Счетной палате Пушкинского муниципального района Московской области, утвержденным решением Совета депутатов Пушкинского муниципального района Московской области от 16.11.2011 № 556/63 (в редакции решения от 20.07.2016 № 204/30) (далее – Положение о Счетной палате) и предназначен для методологического обеспечения реализации положений ст. 9, ст. 11 Федерального закона № 6-ФЗ.
1.2. Стандарт разработан с учетом требований и положений Международных стандартов ИНТОСАИ ISSAI 100-400, Регламента Счетной палаты, утвержденного распоряжением председателя Счетной палаты от 31.12.2013 № 54 (далее - Регламент), а также с учетом имеющегося опыта проведения Счетной палатой контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в сфере управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.
1.3. Целью Стандарта является установление общих правил, требований и процедур осуществления Счетной палатой контрольных мероприятий в сфере управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.
1.4. Задачами Стандарта являются:
- определение содержания и порядка организации контрольных мероприятий;
- определение общих правил и процедур проведения проверок.
2. Порядок организации проведения проверки
Организация проведения проверки осуществляется в соответствии с планом работы Счетной палаты, установленным Регламентом, порядком проведения и оформления результатов проверок, ревизий и обследований, проведенных Счетной палатой.
Организация проведения проверки является начальной стадией контрольного мероприятия и состоит из двух этапов:
1) разработки программы проверки;
2) предварительной подготовки к проверке.
Программа проверки служит основным руководством для проверяющего (группы проверяющих), определяет подлежащие контролю направления деятельности объекта контроля, объем, виды и последовательность контрольных процедур и является детально разработанным порядком проведения контрольного мероприятия. В программе указывается перечень проверяемых объектов, срок проведения проверки, приводится персональный состав лиц, принимающих участие в проверке.
Проведению проверки должно предшествовать предварительное изучение объекта контроля на основе доступной информации, включая ознакомление с законодательством, относящимся к деятельности объекта контроля, в том числе учредительными документами, другими документами, определяющими процедуры его финансирования и производимые им расходы, материалами предыдущих проверок, а также принятыми по их результатам мерами.
Для подготовки программы необходимо предварительно определить:
- полный перечень объектов проверки;
- руководителя проверки и состав рабочей группы;
- перечень объектов, в адрес которых будут рассылаться уведомления, а также запросы с целью получения информации, необходимой для решения задач проверки;
- сроки начала и окончания проверки.
Основанием для проведения проверки использования имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального образования, является план работы Счетной палаты, составленный в соответствии с положениями ст. 9 Федерального закона № 6-ФЗ.
Органы местного самоуправления Пушкинского муниципального района (далее – Район), городских и сельских поселений Района (далее – поселения Района) осуществляют правомочия собственника в отношении муниципального имущества в рамках своей компетенции. Согласно ст. 35 Федерального закона РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» к исключительной компетенции представительного органа муниципального образования относятся определение порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности, а также определение порядка принятия решений о создании, реорганизации и ликвидации муниципальных предприятий и учреждений.
Представительные органы местного самоуправления устанавливают порядок управления и распоряжения объектами муниципальной собственности, а исполнительные органы местного самоуправления, исходя из установленного порядка, непосредственно владеют, пользуются, распоряжаются этим имуществом.
Осуществляя права собственника в отношении имущества, входящего в состав муниципальной собственности, органы местного самоуправления имеют право передавать объекты муниципальной собственности во временное или постоянное пользование физическим и юридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать в установленном порядке, а также совершать с находящимся в муниципальной собственности имуществом иные сделки.
Предмет проверки определяется как целью контрольного мероприятия, так и особенностями проверяемого объекта.
В данном случае предметом проверки является деятельность органов местного самоуправления Района, поселений Района и подведомственных им учреждений и предприятий по законности и эффективности использования муниципального имущества в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Московской области, муниципальными правовыми актами Района и поселений Района.
Предметом проверки органа, уполномоченного осуществлять администрирование сбора неналоговых доходов бюджета Района и поселений Района, в общем случае является исполнение им федерального, областного и муниципального законодательства по следующим вопросам:
- правовые и властные отношения, складывающиеся в процессе управления и распоряжения муниципальной собственностью;
- властные отношения, складывающиеся в процессе администрирования неналоговых доходов бюджета (учета и контроля поступлений в разрезе плательщиков и т.д.), а также в процессе составления и исполнения бюджета муниципального образования при казначейском методе исполнения.
Предметом проверки муниципального учреждения является его деятельность по владению, пользованию и распоряжению имуществом, переданным ему в оперативное управление.
Предметом проверки муниципального унитарного предприятия является деятельность унитарного предприятия по владению, пользованию и распоряжению имуществом, переданным ему в хозяйственное ведение.
Предметом проверки приватизации муниципального имущества является соблюдение органами местного самоуправления действующего законодательства по вопросам приватизации собственности муниципального образования.
Цели проверки:
Основной целью проверки органа, уполномоченного осуществлять сбор неналоговых доходов бюджета муниципального образования, является оценка выполнения им властных полномочий и функций прогнозирования, учета и контроля полноты и своевременности поступления денежных средств по источникам неналоговых доходов в условиях казначейского исполнения бюджета, а также оценка степени эффективности использования имущественного потенциала.
Основной целью проверки муниципального предприятия, муниципального учреждения является оценка эффективности использования ими муниципальной собственности.
Основной целью проверки хозяйствующего субъекта, имеющего в оперативном управлении имущество муниципального образования, является оценка выполнения оперативным управляющим условий договора оперативного управления, заключенного с ним собственником имущества (учредителем управления), а также оценка эффективности оперативного управления с точки зрения соблюдения интересов собственника имущества.
Основной целью проверки продавца муниципального имущества является оценка реализации им полномочий продавца, переданных ему собственником муниципального имущества.
Задачи проверки:
Выбор и формулировка задач проверки должны осуществляться таким образом, чтобы их решение в совокупности способствовало достижению поставленной цели. В то же время, каждая из задач должна носить автономный характер, позволяющий исполнителю - участнику рабочей группы, ответственному за решение той или иной задачи, работать относительно самостоятельно, независимо от других членов рабочей группы.
Основные задачи проверки:
Проверка органа, осуществляющего администрирование сбора неналоговых доходов бюджета муниципального образования, может осуществляться по следующим направлениям:
оценка системы внутреннего контроля;
проверка соблюдения порядка учета муниципального имущества муниципального образования;
проверка соблюдения порядка регистрации муниципального имущества и права собственности муниципального образования на указанное имущество;
проверка соблюдения порядка оформления вещных прав на имущество, находящееся в собственности муниципального образования (хозяйственное ведение, оперативное управление);
проверка установленного порядка передачи в оперативное управление, хозяйственное ведение, в аренду имущества, находящегося в собственности муниципального образования;
проверка законности и эффективности распоряжения муниципальным имуществом при вхождении муниципального образования в уставные капиталы хозяйственных обществ;
проверка организации учета платежей от использования и распоряжения имуществом при казначейской системе исполнения бюджета муниципального образования;
проверка достоверности учета поступающих платежей в разрезе плательщиков (на основании первичных расчетных документов);
проверка мер по обеспечению соблюдения установленного порядка перечисления платежей в бюджет муниципального образования.
В частности, оценка системы внутреннего контроля включает рассмотрение организованного внутри объекта проверки и его силами надзора и проверки:
соблюдения требований законодательства и нормативных правовых актов;
точности и полноты учета доходов от распоряжения и использования имущества муниципального образования;
своевременности подготовки достоверной отчетности, в том числе бухгалтерской, о результатах распоряжения и использования имущества муниципального образования;
предотвращения ошибок и искажений;
исполнения приказов и распоряжений;
обеспечения сохранности имущества, находящегося в собственности муниципального образования и переданного проверяемой организации в пользование.
Также представляется целесообразным оценить полноту и необходимость совершенствования нормативной базы по вопросам управления и распоряжения муниципальным имуществом.
Муниципальное имущество подлежит учету в соответствии с порядком, установленным представительным органом муниципального образования.
Документом, удостоверяющим право муниципальной собственности на недвижимое имущество, является свидетельство о государственной регистрации права, выданное Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области. Документом, подтверждающим право муниципальной собственности на движимое имущество, является выписка из реестра муниципальной собственности.
При проверке учета муниципального имущества следует проверить:
как ведется реестр муниципальной собственности муниципального образования, в том числе реестр муниципальных унитарных предприятий, реестр хозяйственных обществ, товариществ и некоммерческих организаций с участием муниципального образования, реестр объектов недвижимости, находящихся в собственности муниципального образования.
При этом следует иметь в виду, что часть муниципального имущества передается муниципальным унитарным предприятиям в хозяйственное ведение, аренду, а часть – муниципальным учреждениям в оперативное управление.
Муниципальные предприятия и учреждения, за которыми закрепляется определенное имущество, осуществляют в его отношении правомочия владения, пользования, распоряжения, но их действия по управлению вверенным имуществом ограничены усмотрением органов местного самоуправления, продолжающих осуществлять в отношении названного имущества правомочия собственника.
Согласно статье 295 ГК РФ муниципальные унитарные предприятия не вправе продавать принадлежащее им на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника. Остальным своим имуществом муниципальные предприятия распоряжаются, по общему правилу, самостоятельно. Согласно той же статье муниципальные образования в лице органов местного самоуправления имеют право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятий.
Сведения о муниципальном имуществе, закрепленном за муниципальными организациями на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, так же, как и о казенном имуществе, заносятся в реестр муниципальной собственности.
В этой связи необходимо проверить:
- наличие правоустанавливающих документов на имущество (свидетельств
о государственной регистрации прав хозяйственного ведения (для муниципальных предприятий, за исключением казенных), оперативного управления (для муниципальных учреждений и казенных предприятий) согласно ст. 131 ГК РФ, а также договоров оперативного управления, хозяйственного ведения, актов приема - передачи к ним, приказов о передаче имущества;
- законность использования помещений, зданий сооружений;
- наличие заключенных с муниципальным договоров аренды земельных
участков (для муниципальных унитарных предприятий, за исключением казенных предприятий), свидетельств о праве постоянного бессрочного пользования (для муниципальных учреждений и муниципальных казенных предприятий);
- сравнить перечень объектов имущества, содержащихся в приложении к
договорам хозяйственного ведения (оперативного управления) с данными бухгалтерского учета основных средств;
- наличие в договорах хозяйственного ведения, оперативного управления
указаний на сроки их действия.
При проверке установленного порядка передачи в аренду имущества, находящегося в собственности муниципального образования, необходимо проверить:
- ведение реестра арендаторов муниципальной собственности
муниципального образования;
- наличие оценки объектов аренды (в соответствии со ст. 8 Федерального
закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»);
- фактические поступления в бюджет муниципального образования (или на
счета муниципальных предприятий и учреждений) доходов от арендной платы;
- осуществляется ли и какими средствами контроль полноты и
своевременности перечисления арендаторами арендной платы (при этом следует проверить наличие копий платежных поручений на перечисление арендной платы);
- какие меры принимаются к неплательщикам арендной платы
(расторжение договоров аренды, обращения в арбитражный суд и т.д.);
- соблюдение установленного порядка передачи имущества в
доверительное управление.
В ходе проверки муниципальных предприятий (учреждений) необходимо проверить:
- имелись ли факты сдачи помещений в аренду хозяйствующим субъектам
без возмещения ими расходов по аренде, за коммунальные услуги;
- наличие решений собственника о согласовании сдачи в аренду
муниципального имущества;
- при сдаче имущества в аренду для целей деятельности учреждения (пред-
приятия), при сдаче имущества в аренду для осуществления других видов деятельности необходимо выяснить вопрос о том, не влечет ли это за собой ухудшения основной деятельности и нарушения санитарно-гигиенических, противопожарных и других норм;
- наличие государственной регистрации договоров аренды (в случае
заключения договора аренды на срок более года);
- администрирование арендной платы: соответствие расчета взимаемой
арендной платы, наличие (отсутствие) задолженности по арендной плате; меры, предпринимаемые учреждением (предприятием) по урегулированию задолженности, в том числе наличие фактов расторжения договоров аренды в судебном порядке;
- имелись ли факты сдачи оборудования в аренду, а также факты продажи
оборудования, мебели, инвентаря, средств оргтехники и других материальных ценностей, в том числе по заниженным ценам, без соответствующего разрешения собственника и без оформления этих операций по бухгалтерскому учету.
Отражение в бухгалтерском учете муниципальных предприятий и учреждений операций с муниципальной собственностью:
- наличие договоров о полной индивидуальной материальной
ответственности с лицами, ответственными за хранение основных средств;
- правильность отнесения ценностей к основным средствам, порядок
ведения инвентарных карточек, актов приема-передачи, перемещения, ликвидации основных средств;
- обеспечение правильного документального оформления поступления,
перемещения, выбытия основных средств, а также контроль сохранности и правильности использования каждого объекта;
- правильность начисления и износа основных средств.
Имущество предприятий и учреждений учитывается на балансе по источникам формирования, установленным Уставом:
1) переданное на основании договора с Комитетом по управлению имуществом администрации городского округа Шатура:
как взнос в уставный капитал;
на праве хозяйственного ведения;
на праве оперативного управления;
2) приобретенное за счет прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности и остающейся в распоряжении предприятия (учреждения):
3) приобретенное за счет заемных средств;
4) приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств, поступивших на безвозмездной основе на капитальные вложения предприятия, учреждения;
5) бюджетные кредиты и заимствования, с обязательной их регистрацией в финансовом органе и представлением отчета об их использовании;
6) доходы от участия в уставных капиталах других организаций.
Проверка порядка приватизации муниципального имущества:
Приватизация муниципального имущества направлена на решение задач:
- обеспечения поэтапного сокращения числа малоэффективных
муниципальных унитарных предприятий, повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов;
- оптимизации структуры и повышения эффективности управления
муниципальной собственностью;
- привлечения инвестиций в реальный сектор экономики и оздоровления
экономики хозяйствующих субъектов;
- пополнения доходной части бюджета муниципального образования.
Приватизация муниципального имущества может рассматриваться в отношении:
1) имущественных комплексов муниципальных унитарных предприятий с учетом особенностей приватизации, изложенных в главе V Федерального закона от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (далее - Федеральный закон № 178-ФЗ);
2) пакетов акций акционерных обществ, находящихся в собственности Шатурского муниципального района;
3) нежилых зданий, строений, сооружений, встроенно-пристроенных нежилых помещений, в т.ч. находящихся в аренде и пользовании у юридических и физических лиц;
4) объектов незавершенного строительства;
5) движимого имущества, высвобождаемого из хозяйственного ведения муниципальных предприятий и оперативного управления муниципальных учреждений и невостребованного другими муниципальными организациями.
Доходы от приватизации объектов муниципальной собственности поступают в полном объеме в местный бюджет.
Порядок и условия приватизации муниципального имущества (возмездного отчуждения имущества в собственность физических и юридических лиц) определяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципального образования в соответствии с Федеральным законом № 178-ФЗ.
При проверке законности и обоснованности произведенных продаж следует убедиться, в частности, в правильности организации и проведения конкурсов и аукционов по продаже муниципального имущества.
Согласно ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» проведение оценки объектов является обязательным для объектов, принадлежащих полностью или частично муниципальному образованию, в том числе при их приватизации, продаже или ином отчуждении.
Необходимо проверить соблюдение порядка оценки стоимости имущества в сделках, связанных с отчуждением муниципального имущества. При необходимости может быть осуществлена экспертиза составленного оценщиком заключения и отчета на предмет обоснованности произведенной оценки, которая должна учитывать все существенные факторы (условия), определяющие цену сделки.
В ходе проверки выполнения продавцом имущества функций контроля выполнения условий договоров купли-продажи следует обратить внимание на средства внутреннего контроля, применяемые для обеспечения исполнения условий заключенных договоров.
Необходимо проверить:
законность и обоснованность произведенных продаж;
выполнение функций по контролю выполнения условий договоров купли-продажи;
порядок учета средств от продажи муниципального имущества в условиях казначейского исполнения бюджета муниципального образования.
Проверка полноты и своевременности начисления и перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, в доход бюджета муниципального образования:
В процессе проверки необходимо проверить своевременность и полноту перечисления отчислений от прибыли в бюджет муниципального образования, которое осуществляется муниципальными унитарными предприятиями, установлены ли сроки перечисления отчислений от прибыли в бюджет муниципального образования.
В ходе проверки необходимо проверить порядок определения части прибыли муниципальных унитарных предприятий, перечисляемой в бюджет муниципального образования.
При этом необходимо учитывать, что часть прибыли предприятия (прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей), подлежащей отчислению в бюджет муниципального образования, определяется предприятиями самостоятельно по итогам финансово-хозяйственной деятельности очередного финансового года и согласовывается в установленные сроки.
Порядок проведения и оформления результатов проверки использования имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального образования, осуществляется в соответствии со стандартом внешнего муниципального финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия», утвержденным распоряжением председателя Счетной палаты от 31.12.2013 № 52.
